Tributacion basica

Tributacion basica gy monchi201n gexa6pR 02, 2010 96 pagos [pic] EXTENSIÓN PROFESIONAL DEL PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS AUXILIAR EN CONTABILIDAD ASIGNATURA TRIBUTACIÓN BÁSICA APLICADA TEMARIO CAPITULO 1 . SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Generalidades Base Legal 3. Composición – Código Tribu – Tributos PACE 1 org6 to View nut*ge – Gobierno Central – Gobierno Local CAPITULO II 2. EL CODIGO TRIBUTARIO 2. 1 Base Legal 2. 2 Contenido 2. 3 Tributos 2. 3. 1 . Clasificación CAPITULO III 3.

REGIMENEN TRIBUTARIOS de gran utilidad para el Curso de Extensión Profesional y en eneral para todos aquellos que deseen conocer de una manera practica esta parte tan importante de la Tributación Básica. LA AUTORA AGRADECIMIENTO En primer lugar a Dios por haberme permitido nacer mediante el amor de mis padres, al Sr. Guagner Guadalupe Huamán Director del Programa de Administración y Negocios del Grupo IDAT – UTP por haber confiado en mi persona para la elaboración de este Modulo de Tributacón Básica; y en especial a mi familia que son el motor y la razón de mi existir. No hay obstáculo difícil de vencer si tenemos fe en nosotros mismos. » EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL . 1 GENERALIDADES En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo NO 771 se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos: • Incrementar la recaudación. • Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. ?? Distribuir equltativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades. El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos y entes que los ad muestra de manera inóptica un cuadro del SI rio Nacional puede 25988 del 24 de Diciembre de 1992. 1. 3 COMPOSICIÓN El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido, tal como lo hemos apreciado en el cuadro sinóptico, por: I . 3. 1 .

CÓDIGO TRIBUTARIO Es la Norma más importante de regulación de conductas de la existencia de relaciones juridicas tributarias, al punto de que en la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional aprobada por Decreto Legislativo NO 771, este cuerpo Legal ha sido el primero en ser nombrado como integrante de dicho sistema antes que cualquier tributo. 1. 3. 2. ADMlNlSTRAClÓN DE LOS TRIBUTOS Veremos en este punto en que sector de nuestra realidad peruana recae la administración de los tributos que se encuentran dentro del Sistema Tributario Nacional. 1. 3. 2. GOBIERNO CENTRA Denominado también Gobierno Nacional, está conformado por el Poder Ejecutivo, Judicial, Legislativo y los organismos constitucionales autónomos como por ejemplo el Jurado Nacional de Elecciones, Consejo de la Magistratura, etc. A través de la Dirección Nacional del Tesoro Público que es el órgano de línea del Ministerio de Economía y Finanzas, entre otras de sus funciones se encarga de centralizar los fondos ecaudados por medio de la SUNAT, para los gastos públicos nacionales. Los principales fondo del Tesoro Público s forman parte de este Ejemplo: Renta de Alquiler de Predios.

B. Segunda Categor(a: Rentas provenientes de la ganancia de capital. ( Art. 24, 36, 57, 65, 72 y 84-A de la LIR). Ejemplo: Intereses por préstamo, Regalías Rentas Vitalicias, etc. C. Tercera Categoría: Son las provenientes del comercio, la industria, servicio y otras expresamente consideradas por la ley. (Art. 28 de la LIR) Ejemplo: Rentas originadas por la explotación de un Negocio. D. Cuarta Categoría: Las provenientes del ejercicio ndividual de una profesión, ciencia, arte u oficio. (Arts. 33, 45, 46,57 y 74 de la LIR).

Ejemplo: Honorarios Profesionales de un ingeniero en calidad de independencia. E. Quinta Categoría: Las provenientes de trabajo prestado en relación de dependencia, la jubilación, montep[o etc. (Arts. 3446 y 75 de la LIR). Ejemplo: El sueldo de un trabajador que se encuentra en planilla de una empresa. 1. 3. 2. 1. 2. Impuesto General a las ventas Es el impuesto que grava la venta en el país de bienes muebles, prestación de servicios, utilización de servicios, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles ue realicen los constructores de los mismos. (Art. 1 de la LIGV).

Ejemplo: El impuesto general a las ventas, que grava la venta de muebles para el hogar. 1. 3. 2. 1. 3. Impuesto Selectivo al Consumo Como su n ca es un impuesto Ejemplo: La venta de cerveza del productor al distribuidor. 1. 3. 2. 1. 4. Derechos Arancelarios Son tasas que gravan la importación de productos. Ejemplo: El impuesto al Ad-Valorem (A/V). 1. 3. 2. 1. 5. Régimen Único Simplificado Es uno de los regímenes tributarios dirigidos ÚNICAMENTE a las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales. Ejemplo: bodegas, panaderías, ferreterías. . 3. 2. 1. 6 Aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) Definido como la carga social que paga el empleador en beneficio de sus trabajadores para la atención en los Hosptales de EsSalud. Su tasa es del 9% el mismo que se calcula del monto total del sueldo percibido por el trabajador de manera mensual siempre y cuando se encuentre en planilla. (Arts. 2 Y3 de la Ley 26790). Ejemplo: El sueldo de un trabajador que a actualmente gana S/. 550. OO (RMV) esta afecto a una aportación a EsSalud de S/. 49. 50. 1. 3. 2. 1. 7. Aportaciones a la Oficina de Normalización

Provisional (ONP) Es aquel descuento que se le realiza al trabajador sobre su sueldo para su jubilación. La tasa es del 13% y su base de cálculo es la remuneración mensual que perciba el trabajador, siempre y cuando se encuentre en planilla. (Decreto Ley NO 19990). Ejemplo: El suel jador que gana S/. s OF 1,000. 00 estará afecto a u or ONP de S/. 130. oo tramitación de procedimientos Administrativos. Ejemplo: El pago a la Municipalidad para la obtención de una partida de nacimiento. 1. 3. 2. 2. GOBIERNOS LOCALES (Decreto supremo NO 156-2004-EF, TIJO de la ey de Tributación Municipal) y Decreto Legislativo NO 776)

De conformidad a los artículos NO 74 y NO 196 de la Constitución Política del Perú, los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su junsdlcción y con los límites que señala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados por del Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN). para nuestro conocimiento, los tributos Municipales se dividen en: 1. 3. . 2. 1. IMPUESTOS MUNICIPALES a.

De Administración Distrital a. l Impuesto Predial Es un impuesto de periodicidad anual genera la obligación de presentar declaraclón jurada; grava el valor de los predios urbanos y rústicos. (Art. 8 del TIJO). Este valor se determina de acuerdo a las tablas arancelarias que publica el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. 6 OF Su tasa es pro ulativa, va desde 0. 2% a Impuesto de Alcabala Es un impuesto de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o odalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Hay un mínimo no imponible de 10 UITS. La tasa es el 3% y esta a cargo del comprador de la propiedad Inmueble. Ejemplo: La compra de un inmueble avaluado en S/. 90,000. 00 está afecto en SLI ,620. 00 por concepto de Impuesto de Alcabala. (S/. 90,000 – S/. 36,00000 = S/. 54000. 00 x a. 3. Impuesto a los Juegos Impuesto que grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como pinball, bingos y rifas y similares cuya tasa el del 10%. En el caso de los impuestos derivados por la generación de ingresos de las casas de Juego de Casino y Tragamonedas, la tasa es de 12%.

Cabe señalar que los ingresos de las loterías se le atribuyen a la Municipalidad Provincial. Ejemplo: la suma de los valores nominales de los cartones de bingo que se emiten para la realización de los mismos. a. 4. Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos Monto que se abona por concepto de ingreso a los espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados: en caso este valor incluya alimentos, juegos u otros, la base imponible no podrá s 0% de dicho valor. cuyo valor sea superior al 0. 5% de la IJIT; y 5% para aquella ntradas cuyo valor sea inferior al 0. % de la [JIT. • Carreras de Caballos: 15 • Espectáculos • Conciertos de música en general: 0%. • Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, música clásica, opera, ballet, circo: 0%. • Otros espectáculos públicos: 10%. Ejemplo: las entradas para el cine. b. De Administración Provincial b. l. Impuesto al patrimonio Vehicular Es un impuesto de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, cuya antigüedad no sea ayor a tres años.

El plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. La alícuota del impuesto asciende al 1 % aplicable sobre la base imponible (valor original de adquisición). El impuesto resultante no podrá ser menor al 1. 5% de la IJIT vigente al 10 de Enero de cada ejercicio gravable. Ejemplo: una camioneta del año 2008 cuyo costo es de SI. 15,000. 00 la tasa a pagar será S/. 150. 00 b. 2. Impuesto a las apuestas : Impuesto de periodicidad mensual, la base imponible esta constituida por la diferencia entre los Ingresos del mes enos los premios efectivamente pagados.

La tasa del impuesto a las apuestas es de a excepción de los eventos hípicos cuya tasa es de 12%. La distribución 8 OF os por apuestas se Distrital en donde se realizo el evento. Ejemplo: Ingresos por apuestas hípicas del mes de Noviembre del 200X ascienden a S/. 650,000. 00 y los premios otorgados en el mes son de S/. 380,000. 00, por lo tanto el impuesto se aplicara sobre S/. 270,000. 00, siendo el importe del impuesto S/. 32,400. 00 1. 3. 2. 2. 2. CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES a. Contribuciones Municipales a. 1. Para las obras publicas

Grava los beneficios denvados de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad. La Municipalidad previamente a la contratación y ejecución de la obra deberá comunicar a los beneficiarios el monto de monto aproximado al que ascenderá la contribución. Ejemplo: el arreglo de una pista. b. Tasas Municipales Dentro de este rubro tenemos vanas tasas como por ejemplo: • Tasas por servicios públicos o arbitrios. • Tasas por servicios administrativos o derechos. • Tasa por las licencias de apertura de establecimientos. • Tasas por estacionamiento de vehículos. • Tasa de Transporte Público. ??? Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario. Cada Municipalidad de acuerdo a sus ordenanzas fijará sus precios. 1. 3. 2. 3. Otros fines 1. 3. 2. 3. 1. contri Reglamento del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial – SENATI). Ejemplo: Para un trabajador que gana SI. 550. 00 el aporte por Senati será de S/. 4. 13 nuevos soles. 1. 3. 2. 3. 2. Contribución al SENCICO Contribución aplicable a las empresas constructoras, la misma que se aplica el 0. 2 por mil sobre el valor de la facturación mensual de las obras ejecutadas.

Creado mediante Ley 21 673, disposiciones conexas D. Leg. NO 147- Ley del Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO, D. S. 032-2001 -MTC Estatuto del SENCICO y D. Leg. NO 785 – se establece la base imponlble del SENCICO). Ejemplo: el avance de obra de la construcción de un edificio se valoriza en S/. 700,000. 00 por el mes de Octubre del 200X, por lo que la tasa a pago será SI. 1,400. 00. 1. 3. 2. 3. 3. Contribución al CONAFOVICER Es una contribución que se le descuenta al trabajador de la Construcción Civil para un fondo de viviendas centros recreacionales.

Su tasa es del 2% y se aplica sobre el jornal básico del trabador. (R. S. NO 155-81Nl-1100 – Se aprueba la tasa para el aporte al Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales CONAFOVICER). Ejemplo: un operario cuyo jornal básico es SI. 35. 09, se le descontará S/. 0. 70 para estos efectos. EL REGISTRO U7NICO DE CONTRIBUYENTES (Decreto Legislativo NO 943 del 22. 12. 2003 y R. S. NO 210-2004 del 18. 09. 2004) 2. 1 CONCEPTO Es el registro informáti e SIJNAT a los contribuyentes (sean pers y jurídicas) que se